Guida Per Il Pagamento Di Royalties Transfrontaliere

Cosa sono le royalties?

Le royalties costituiscono canoni versati ad un soggetto a fronte dello sfruttamento economico di una proprietà intellettuale su opere dell’ingegno umano (come, ad esempio, opere letterarie, artistiche, musicali ecc.).
Quando tali canoni sono pagati a soggetti non residenti assumono la denominazione di royalties transfrontaliere.
L’importo corrisposto dalla società a titolo di royalties è deducibile dall’utile societario.

Il contratto di licenza royalties

Per versare royalties ad un soggetto (persona fisica o giuridica) è necessario che sussista un vincolo contrattuale tra l’impresa erogante, che acquista il titolo di sfruttamento economico della proprietà intellettuale, e il beneficiario, che conferisce il predetto titolo.
Il legame giuridico è rappresentato da un contratto denominato contratto di cessione in licenza di proprietà intellettuale o, più brevemente, contratto di licenza royalties.
In campo letterario, il contratto viene anche definito come ‘publishing right agreement’.

Procedura fiscale per il pagamento di royalties transfrontaliere su opere letterarie

Un’impresa anglosassone che intende effettuare il pagamento di royalties a beneficari non residenti in Regno Unito, deve osservare la seguente procedura.

• Scaricare il publishing rights agreement. Link al contratto.
• Richiedere una ricevuta al beneficiario delle royalties. Per generare una ricevuta in pdf, il beneficiario può utilizzare un software online: Link 1 or Link 2.
• Richiedere al tuo accountant l’emissione del modello CT61. Link per richiedere l’emissione del modello CT61 a Ltd24ore.
• Ottienere i dati per il versamento della ritenuta e versare all’HMRC l’importo dovuto.

Cos’è il modelo CT61?

Il modello CT61 è necessario per dichiarare al Fisco britannico l’importo delle royalties pagate da una società UK ad una persona fisica non residente in UK e calcolare la relativa ritenuta.
L’importo della ritenuta, da applicare ai fini dell’Income Tax in UK, va determinata sulla base delle Convenzione contro le Doppie Imposizioni stipulata tra il Regno Unito (Paese di residenza della società) e il Paese di residenza del beneficario delle royalties.
Tale imposta pagata in UK può costituire un credito d’imposta nel Paese di residenza del beneficiario, secondo la legislazione fiscale interna ivi applicabile.

La ritenuta sulle royalties nelle Convenzioni contro le Doppie Imposizioni stipulate dal Regno Unito

Per agevolarti nella determinazione della ritenuta applicabile in base al Paese di residenza del beneficario persona fisica, puoi visionare la tabella sottostante che elenca i principali Paesi.

Paese	Ritenuta (%) (benficiario persona fisica)	Convenzione contro le doppie Imposizioni
Italy	8	Italy: tax treaties
France	0	France: tax treaties
Germany	0	Germany: tax treaties
Spain	0	Spain: tax treaties
Portugal	5	Portugal: tax treaties
United Arab Emirates (UAE)	0	United Arab Emirates: tax treaties
U.S.A.	0	USA: tax treaties